本刊记者 李 平  通讯员  陈芳园

　　新修订的《个人所得税法》实施分为三个阶段：第一阶段，2018年10月1日之前为过渡期政策准备阶段；第二阶段，2018年10月1日至2018年12月31日为过渡期政策执行以及综合与分类相结合的个人所得税制（以下简称“新税制”）实施准备阶段；第三阶段，2019年1月1日起为新税制全面实施阶段。其中，2018年10月1日至2018年12月31日的过渡期内，工资、薪金所得将先行执行每月5000元的减除费用标准并适用新税率表，个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包承租经营所得也将适用新的政策。

　　据2018年申报数据显示，宁波市北仑区（宁波经济技术开发区）（含梅山）纳税扣缴义务人有43044户，涉及自然人690936人，2018年已累计征收入库个人所得税工资薪金16.5亿多元。随着个税改革的推进，会在较大程度上影响人们的钱袋子，将使人们获得实实在在的减税红利。

　　第四季度开始享受减税红利

　　个税支出下降幅度比较显著

　　为了让广大纳税人尽早享受到改革红利，工资薪金所得的基本减除费用标准提高至每月5000元等部分减税政策，从2018年10月1日起先行实施。对纳税人在2018年10月1日(含)后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并按照新的个人所得税税率表计算应纳税额。

　　据了解，适用政策是以纳税人实际拿到工资的时间来划分，2018年10月1日以后拿到工资的，无论属于哪个月的劳动所得，都按照新的规定计算缴纳个人所得税。

　　今年第四季度的过渡政策包含了双重减税措施。一是由原每月3500元的减除费用标准提高到了每月5000元；二是适用新的税率表，由于新的税率表拉大了中低收入的税率级距，减轻了中低收入者税负。

　　为让纳税者有更直观的感受，北仑区（开发区）税务局有关负责人对税改前后的纳税状况进行了举例计算。如赵某月收入10000元，三险一金2000元，无其他扣除。税改前应缴个人所得税（10000－2000－3500）×10%－105=345元。税改后应缴个人所得税（10000－2000－5000）×3%=90元，可以少缴255元。

　　又如税改前后个人享受政策红利举例：周某月收入15000元，三险一金2000元，无其他扣除。税改前应缴个人所得税（15000－2000－3500）×25%－1005＝1370元。税改后应缴个人所得税（15000－2000－5000）×10%－210＝590元，可以少缴780元。

　　个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得个人所得税在税改后，获得的红利也很可观。例如王某为甲个人独资企业的投资者，经调整后的年生产经营所得110000元。税改前应缴个人所得税（110000－3500×12）×30%－9750＝10650元。税改后应缴个人所得税（110000－5000×12）×10%－1500＝3500元，可以少缴7150元。

　　又如：陈某为甲个人独资企业的投资者，经调整后的年生产经营所得300000元。税改前应缴个人所得税（300000－3500×12）×35%－14750＝75550元。税改后应缴个人所得税（300000－5000×12）×20%-10500=37500元，可以少缴38050元。

　　税制从分类向综合跨越

　　此次改革影响深远

　　这次个税修法，最根本性的变革是税制模式的变化，实现了从分类走向分类与综合相结合。原个人所得税法采用分类征税方式，将应税所得分为11类，实行不同征税办法。

　　此次修订迈出了综合税制第一步，把工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项劳动所得都纳入综合征税范围，并适用3％到45％的七档超额累进税率。

　　2019年以后缴纳个税时，除减去基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除外，还要减去专项附加扣除，再计算需要纳税的金额。专项附加扣除项目包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息或住房租金以及赡养老人支出。

　　据了解，纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。同时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这三项，需经过减除或减征后，再进行综合征税。按照收入额的20%进行费用扣除，体现的是对取得这三类劳动所得所发生的成本类费用的扣除，符合净所得课税的原理。特别是其中的稿酬所得，相当于两次“优惠”，先减除20%费用再按照70%计算。

　　此项改革影响深远，从税制公平的角度看，综合计征能够平衡不同收入来源但收入水平一致的纳税人税负，即税法所说的横向公平，使同等收入的人缴纳同等税额的税收。居民纳税人改为以年为单位合并计税，这可以进一步平衡纳税人的税负，更为公平合理。据测算，个税改革后，月收入2万元以下纳税人税负可降低50%以上。

　　据了解，为更好的落实改革措施，税务部门在具体操作中的四个原则是：

　　一是申报就能扣除。纳税人只要结合自己的实际情况申报就能享受扣除。申报时尽量减少资料报送、简化办税流程，相关资料和凭证尽量不用报送到税务机关。

　　二是预缴就能享受。个人还可以将专项附加扣除信息提供给单位，每个月发放工资、代扣个税时，单位就可以根据个人的实际情况进行扣除，这样大家在每个月的预缴环节就可以享受到改革红利了。

　　三是未扣可以退税。如果大家没有将自己的相关信息告诉单位，预扣预缴环节没有享受到或者没有享受到位的，也不用着急，可以到第二年办理汇算清缴的时候申请退税，税务机关将提供快速、便捷、安全的退税服务。

　　四是多方信息共享。在这次个税改革中，税务部门将与多部门实现第三方信息共享，核对申报信息的真实准确性，最大限度地减少纳税人提供证明材料，“让信息多跑路，让纳税人少跑路”。

　　区税务局多点发力

　　全面落实改革政策

　　针对此次个人所得税法改革内容多、力度大，尤其是过渡期政策实施准备时间紧、任务重的情况，区税务局多点发力，多措并举，推进个税改革落实工作。

　　9月10日，相关干部参与个人所得税改革工作视频会议，深入领会市局改革精神。建立落实个税改革工作领导小组，出台具体实施方案，细化税政、征管、纳服、宣传、信息化工作职责，明确每一阶段工作的时间节点，把握总体要求、工作目标和具体措施。

　　区税务局还做好宣传工作，做到应知尽知。在内部培训中，举办个税改革培训班，充分利用晨会、晚会及各类学习制度，组织开展税务系统内部培训辅导，确保税务干部熟练掌握政策规定，帮助纳税人、扣缴义务人理解好、运用好、执行好个税改革政策。另一方面，大力做好面向纳税人的辅导培训。局领导亲自带队，主动深入相关重点企事业单位，如申洲集团、区人民医院等，上门宣传辅导过渡期政策。办税大厅安排专人、增设专窗，畅通纳税人咨询渠道，快速回应纳税人关切。与“最多跑一次”改革活动推进深入结合，邀请媒体体验“最多跑一次”。制定个性化培训套餐，深入有需求的企业，个税业务骨干与企业财务点对点面对面交流，现场解答疑问，全程跟踪辅导，有针对性地开展税收宣传，提高企业对政策变化点、相关背景、适用方法的知悉度，为落实个税改革打下坚实基础。

　　区税务局按照总局、市局部署，参加自然人税收管理系统操作培训视频会，及时安排业务骨干，加入微信工作群，随时待命，全面做好系统人海压力测试。提前做好软硬件环境部署，完成系统集成联调，及时完成过渡期政策系统版本的切换。按时间表挂图作战，按节点辅导扣缴义务人及时完成扣缴客户端升级，推进自然人信息管理、客户端推广应用，确保个税改革向纵深推进。同时，完善系统运行维护制度机制，落实网络安全责任制，做好网络安全防护，确保系统安全、稳定运行。